自考《审计学》知识点整理复习笔记（八）

自考《审计学》知识点整理复习笔记（八）,主营业务收入的实质性程序:1.获取或编制主营业务收入明细表2.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则3.获取产品价格目录4.抽取本期一定数量的发运凭证5.抽取本期一定数量的记账凭证6.选择主要客户函证本期销售额7.出口销售必要时向海关函证8.实施销售的截止测试9.存在销货退回的，检查手续是否符合规定10.检查销售折扣与折让11.检查有无特殊的销售行为12.调查向关联方销售的情况13.调查集团内部销售的情况14.检查主营业务收入的列报是否恰当。应收账款的实质性程序:1.取得或编制应收账款明细表2.检查涉及应收账款的相关财务指标3.检查应收账款账龄分析是否正确4.向债务人函证应收账款5.确定已收回的应收账款金额6.对未函证应收账款实施替代审计程序7.检查坏账的确认和处理8.抽查有无不属于结算业务的债权9.检查贴现、质押或出售10对应收账款实施关联方及其交易审计程序11.确定应收账款的列报是否恰当。存货监盘:指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。制定存货监盘计划应考虑:1.与存货相关的重大错报风险2.与存货相关的内部控制的性质3.对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令4.存货盘点的时间安徘5.被审计单位是否-贯采用永续盘存制6存货的存放地点7.是否需要专家协助。存货监盘计划的内容:1.存货监盘的目标、范围及时间安排2.存货监盘的要点及关注事项3.参加存货监盘人员的分工4.检查存货的范围存货监盘程序:1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况3.检查存货4.执行抽盘。标准无保留意见审计报告:注册会计师对被审计单位财务报表发表不带强调事项的无保留意见的审计报告出具标准无保留意见审计报告的条件:1.财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2.注册会计师在审计过程中未受到限制3.没有必要在审计报告中增加强调事项段或任何修饰性用语。审计报告的要素:1.标题2.收件人3.引言段4.管理层对财务报表的责任段5.注册会计师的责任段6.审计意见段7.注册会计师的签名和盖章8.会计师事务所的名称、地址及盖章9.报告日期。审计报告类型:1.标准无保留意见审计报告2.带强调事项段的无保留意见审计报告:指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落3.保留意见审计报告:财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一:①在获取充分、适当的审计证据后，错报单独或汇总起来对财务报表影响更大，但不具有广泛性②无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性4.否定意见审计报告:注册会计师认为财务报表没有按照相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量而发表的审计意见5.无法表示意见:注册会计师不能就被审计单位财务报表整体是否公允反映其财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。质量控制制度:质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度。质量控制制度的目标:1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定2.会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告。质量控制制度的要素:1.对业务质量承担的领导责任2.相关职业道德要求3.客户关系和具体业务接受与保持4.人力资源5.业务执行6.监控。注册会计师职业道德基本原则:诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。对原则产生不利影响的因素:自身利益导致的不利影响，自我评价导致的不利影响，过度推介导致的不利影响，密切关系导致的不利影响，外在压力导致的不利影响。

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