自考《审计学》知识点整理复习笔记（六）

更新时间：2021-05-25作者：湖北自学考试阅读量： 125 次

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自考《审计学》知识点整理复习笔记（六）,内部控制:是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。评估重大错报风险:1.评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险2.需要特别考虑的重大错报风险:①风险是否属于舞弊风险②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关③交易的复杂程度④风险是否涉及重大的关联方交易⑤财务信息计量的主观程度,特别是对不确定事项的计量存在较大区间⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。评估重大错报风险的审计程序:1.在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险2.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定4.考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性),以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。识别两个层次的重大错报风险:1.某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关2.某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。风险应对:1.财务报表层次重大错报风险:确定总体应对措施2.认定层次重大错报风险;设计和实施进一步审计程序。总体应对措施:1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作3.提供更多的督导4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。进一步审计程序:是指相对于风险评估程序而言，注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。设计进一步审计程序时考虑的因素:1.风险的重要性2.重大错报发生的可能性3.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征4.被审计单位采用的特定控制的性质5.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。进一步审计程序的性质:指进一步审计程序的目的和类型。1.目的:通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性;通过实施实质性程以发现认定层次的重大错报2.类型:检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。

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