自考《审计学》知识点整理复习笔记（七）

自考《审计学》知识点整理复习笔记（七）,确定何时实施审计程序需考虑的因素:1.控制环境2.何时能得到相关信息3.错报风险的性质4.审计证据适用的期间或时点。确定进一步审计程序的范围时考虑的因素:1确定的重要性水平:水平越低，范围越广2.评估的重大错报风险:风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，范围越广3.计划获取的保证程度:保证程度越高，对测试结果的可靠性要求越高，范围越广。控制测试:指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。应当实施控制测试的情况:1,在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的2.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。实质性程序:指用于发现认定层次重大错报的审计程序。包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。实质性程序包括的审计程序:1.将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节2.检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他调整。实质性程序类型:1.细节测试:对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报2.实质性分析程序:用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报是否在期中实施实质性程序需考虑:1.控制环境和其他相关的控制2.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性3.实质性程序的目的4.评估的重大错报风险5.特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质。财务报表审计的组织方式:1.账户法:对财务报表的每个账户余额单独进行审计，具有操作方便的优点，但容易造成整个审计工作的脱节和重复,不利于审计效率的提高2.循环法:紧密联系的交易种类和账户余额归入同一-循环中，增强了审计人员分工的合理性，将助于提高审计工作的效率与效果。销售交易的内部控制与控制测试:1.适当的职责分离2.正确的授权审批3.充分的凭证和记录4.凭证的预先编号5.按月寄出对账单6.内部核查程序。销售交易的实质性程序:1.销售交易的细节测试2.主营业务收入的实质性程序3.应收账款的实质性程序。销售交易的细节测试:1.登记入账的销售交易是真实的:①未曾发货却已将销售业务登记入账，查主营业务收入明细账有无发运凭证②销售业务重复入账，查销售交易记录清单③向虚构的顾客发货，查赊销批准手续和发货审批手续2.已发生的销售交易均已登记入账:①通常无须对完整性目标实施交易实质性程序②测试发生目标时，起点是明细账，测试完整性目标时，起点应是发货凭证3.登记入账的销售交易均经正确计价4.登记入账的销售交易分类恰当5.销售交易的记录及时:提货单或其他发运凭证的日期与相应的销售发票存根、主营业务收入明细账和应收账款明细账.上的日期作比较6.销售交易已正确地记入明细账并正确汇总。

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