自考《审计学》知识点整理复习笔记（五）

自考《审计学》知识点整理复习笔记（五）,系统抽样:指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。首先要计算选样间距,确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。选样间距计算公式:选样间距=总体规模+样本规模。随意抽样:指注册会计师不带任何偏见地选取样本。评价样本结果:1.分析样本误差2.推断总体误差，当实施控制测试时，注册会计师应当根据样本中发现的偏差率推断总体偏差率。当实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额3.形成审计结论，在控制测试中，注册会计师应当将总体偏差率与可容忍偏差率比较。低于则总体可以接受,大于则总体不能接受。在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较。低于则总体可以接受,大于或等于则总体不能接受。审计抽样在控制测试中的应用:1.发现抽样:在注册会计师预计控制高度有效时可以使用，以证实控制的有效性。注册会计师使用预计总体偏差率是0,在检查样本时，一旦发现一个偏差就立即停止抽样。如果在样本中没有发现偏差，则可以得出总体偏差率可以接受的结论2.属性估计抽样:用以估计被测试控制程序中的偏差发生率，或控制程序未有效运行的频率。审计抽样在细节测试中的运用:1.传统变量抽样:①均值估计抽样:先计算样本中所有项目审定金额的平均值，然后用这个样本平均值乘以总体规模，得出总体金额的估计值。总体估计金额和总体账面金额之间的差额就是推断的总体错报②差额估计抽样:平均错报=样本实际金额与账面金额的差额+样本规模;推断的总体错报=平均错报x总体规模③比率估计抽样:比率=样本审定金额+样本账面金额;估计的总体实际金额=总体账面金额x比率;推断的总体错报=估计的总体实际金额-总体账面金额2.概率比例规模抽样法PPS。审计工作底稿:指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿编制目的:1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础2.提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计工作底稿归档后的变动:1.需要变动审计工作底稿的情形:①注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分②审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论2.变动审计工作底稿时的记录要求:①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员②修改或增加审计工作底稿的具体理由③修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。

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