高等教育自学考试中国税制之流转税制知识点整理（二）

高等教育自学考试中国税制之流转税制知识点整理（二）,复习中国税制的时候，考生们要掌握重点，下面我们接着来看流转税制部分的知识点整理第二部分的内容。(六)我国现行增值税的征收制度1.征税范围：除农业生产环节和不动产外，对所有销售货物或进口货物都征收增值税，并对工业性及非工业性的加工，修理修配也征收增值税。即只对工商业和修理修配业征税。2.纳税人：凡在我国境内销售货物或提供加工，修理修配劳务及进口货物的单位和个人。3.税率：(1)税率规定1)设三档税率①基本税率17%②低税率13%限必需品，宣传文教用品，支农产品，国务院规定的其他货物。③零税率只对报关出口的货物。2)特殊规定：小规模纳税人税率为6%，其中商业小规模纳税人税率为4%具体要求是小规模纳税人指生产企业销售额<100万/年，商业企业销售额<180万/年。小规模纳税人不得使用增值税专用发票，不享受税款抵扣，按规定税率计算税额。(2)设计原则：①基本保持原税负②税率尽量简便化③税率差距小④税率适用范围按货物品种划定⑤适用低税率货物少⑥零税率的运用4.计税办法-扣税法(间接计算法)(1)定义：是以企业销售商品全值的应征税金额送去法定扣除项目的已纳税金，作为企业销售商品应纳增值税金。即：应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额其中：当期销项乘客=不含增值税销售额×税率。其中：不含增值税销售额=含税销售额÷(1+税率)(2)决定因素(影响因素)：销项税额，进项税额(3)销项税额的具体确定①销项税额：是纳税人销售货物或提供应税劳务，从购买方收取的全部价款，它包括收取的一切价外费用，但不包括已缴纳的增值税税额。②销售额确定的特殊规定：即当销价不合理时A按同期同类物品的价格确定B按组成计税价格确定：计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额=成本+利润+消费税税额③起征点的规定A销售货物的起征点为月销售额600~2000元B销售应税劳务的起征点为月销售额200~800元C按次纳税的起征点为每次(日)营业收入额50~80元(4)进项税额的确定①发票上注明的税额②进口完税凭证上注明的税额③免税农产品扣除税额=买价×10%(视为进项税额)不得抵扣的进项税额：1)购进的固定资产2)购进货物或者应税劳务未按规定取得并保存增值税扣税凭证的。3)购进货物或者应税劳务的增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额。4)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务5)用于免税项目的货物或者应税劳务6)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务7)非正常损失的购进货物8)非正常损失的在产品，产成品所用购进货物或者应税劳务(5)小规模纳税人的计税方法确定原则：生产企业和商业企业分别规定年应税销售额在100万元或180万元以下的纳税人为小规模纳税人。还必须辅之以定性标准，即由税务机关来审定纳税人会计核算是否健全。小规模纳税人与一般纳税人计税方法比较相同①计税依据相同②进口货物应纳税额计算相一致不同：①不得使用增值税专用发票②不享受税款抵扣权③实行简易征收方法，按征收率计算税额(6)减免税项目(7)征收管理(8)进口货物的计税办法计税价格=到岸价格+进口关税+消费税进口关税=到岸价格×适用税率应纳税额=计税价格×税率

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