自考《审计学》知识点整理复习笔记（二）

自考《审计学》知识点整理复习笔记（二）,与列报和披露相关的认定:1.发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当审计风险:审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险重大错报风险:指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关.如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次.上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。固有风险:指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性检查风险:指如果存在某--错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险控制风险:指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性审计业务约定书:指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议审计业务约定书的内容:1.财务报表审计的目标与范围2.注册会计师的责任3.管理层的责任4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明重要性的含义:1.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依倨财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的重要性水平的确定:1.财务报表整体的重要性:通常先选定一-基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择适当的基准时，注册会计师应当考虑的因素包括:①财务报表要素②是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目③被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境④被审计单位的所有权结构和融资方式⑤基准的相对波动性。2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平3.实际执行的重要性:指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

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