高等教育自学考试中国税制之流转税制知识点整理（一）

高等教育自学考试中国税制之流转税制知识点整理（一）,复习中国税制的时候，考生们要掌握重点，下面我们一起来看看流转税制部分的知识点。一、流转税制的概述(一)定义：是以流转额为征税对象的税种的总称，其中流转额包括商品流转额和非商品(服务)流转额。(二)我国现行流转税制包括的税种：增值税，营业税，消费税，关税。(三)流转税要素的设计原则和方法1.征税范围的选择(有两种)一般营业税：即把全部商品额都列入征税范围。如营业税。一般产品税：即只对特定商品的交易额征税。如消费税(我国)。2.征税环节的选择道道征税：增值税(我国)每一个流转环节都征税。单阶化征税3.计税依据的选择从价定率：最基本形式从量定额二、增值税(一)定义：是以法定增值额为征税对象征收的一种税。(二)特点：只对企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值征税，即只对流转额的一部分征税。它主要包括工资，利息，利润，租金和其他属于增值性的费用。(三)产生的原因：“是为了解决按全值道道征税而出现的重复征税的问题”(四)各国增值税制度的异同比较1.实施范围不同。局部实行：即只在局部的流转环节实行；全面实行：即在所有的流转环节实行。2.对固定资产处理方式不同：(1)消费型增值税：课税对象只限于消费资料。特点：①购入固定资产的已纳税款一次性全扣②税基：消费型最小，生产型最大③西方国家常用。(2)收入型增值税：课税对象相当于国民收入。特点：对购入固定资产只扣除折旧部分的已纳税款。(3)生产型增值税：课税对象相当于国民生产总值。特点：不允许扣除购入固定资产已纳税款。我国现行增值税为生产型增值税。3.税率运用多少不同(1)单一税率(2)差别税率(我国有的)基本税率17%高税率(奢侈品)低税率(必须品，小规模纳税人)零税率(出口商品)4.征税方法不同(1)直接计算法：计算增值额加法：增值额=工资+利润+税金+租金+其他属于增值项目的数额减法：增值额=本期销售额-规定扣除的非增值额计算增值税：增值税=增值额×税率(2)间接计算法(扣税法)(我国/绝大多数国家)应纳税额=销售额×增值税率-本期购进中已纳税额(五)作用/优点1.有利于生产经营结构合理化(1)具有道道征税的普遍性，又具有按增值额征税的合理性。从而有利于专业化协作生产的发展。(2)适应各种生产组织机构的建立2.有利于扩大国际贸易从来，保护国内产品的生产(1)实行出口退税，有利于出口的发展。(2)实行进口增值税，有利于维护国家利益保护国内产品的生产3.有利于国家普遍，稳定，及时地取得财政收入。(1)普遍：因为增值税实行道道征收(2)及时：即随销售额的实现而征收(3)稳定：①其征税对象为增值额，它不受经济结构变动的影响。②采用专用发票，从制度上有效地控制了税源。

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